בעוד S corps ו-C corps עשויים להישמע דומים, ישנם הבדלים עיקריים באופן היווצרות שני סוגי הישויות הללו, כמו גם הטבות המס שלהם, מבני המניות והדרישות התפעוליות שלהם.

מה זה S corp?

תאגיד S (S corp) הוא ישות משפטית עם ייעוד מס מיוחד המוגדר על ידי מעמד המס העובר שלו. על ידי בחירה להיות מחויב במס לפי תת-פרק S של קוד המס הפנימי של ארצות הברית, S corps יכול להימנע מתשלום מס הכנסה של חברות. במקום זאת, הם מעבירים את כל ההכנסות העסקיות, ההפסדים, הניכויים והזיכויים לבעלי המניות לצורכי מס פדרליים.

לאחר מכן, בעלי המניות מדווחים על ההפצות בהחזרי המס האישיים שלהם, כאשר המסים מוערכים לפי שיעורי מס ההכנסה האישיים שלהם. היתרון העיקרי של תאגיד S הוא בכך שהוא נמנע ממיסוי כפול על הכנסות תאגיד.

מה זה C Corp?

AC corp היא חברה המנפיקה מניות לבעלי המניות ומנוהלת על ידי דירקטוריון. חברות גדולות רבות בארה"ב, כמו מיקרוסופט ו-Walmart, הן תאגידי C – ההכנסה שלהן מחויבת במס לפי תת-פרק ג' של קוד ההכנסה של ארצות הברית.

המאפיינים המגדירים העיקריים של חיל ג טמונים באחריות ובטיפול מס. כמו S corps, C corps מגן על בעלי המניות שלהם מפני אחריות הקשורה לעסק. משמעות הדבר היא שאם מישהו תובע תאגיד C, הוא לא יכול להגיע לנכסים האישיים של בעלי המניות שלו.

עם זאת, חיל C כפוף למה שמכונה "מיסוי כפול". התאגיד עצמו מחויב במס על הכנסתו, ובעלי המניות מחויבים שוב במס על כל דיבידנד שהם מקבלים מהחברה.

מה ההבדלים בין S corps לC Corp?

ההבדל העיקרי בין S corps ל-C Corp טמון בחבות הפדרלית שלהם למס הכנסה ומבני בעלות. הבנת ההבדלים הללו חשובה לבעלי עסקים קטנים המקבלים החלטות בשלב מוקדם לגבי המבנה העסקי שלהם, שכן בחירות אלו יכולות להשפיע על תשלומים לבעלי המניות לטווח ארוך.

להלן סקירה כללית של קווי הדמיון וההבדלים העיקריים בין שני סוגי התאגידים.

דרישות להקמת S corp

ישנן דרישות מחמירות ליצירת תאגיד S:

• חייב להיות עסק מקומי (נוצר או מאוגד בארה"ב)
• לא יכול להיות תאגיד לא כשיר (למשל, מוסדות פיננסיים מסוימים, חברות ביטוח)
• יכול להיות רק סוג אחד של מלאי
• מקסימום 100 בעלי מניות
• בעלי המניות חייבים להיות יחידים, נאמנויות מסוימות או עזבונות
• בעלי מניות חייבים להיות אזרחי ארה"ב או תושבים חוקיים
• שותפויות ותאגידים לא יכולים להיות בעלי מניות
• יש להגיש טופס 2553 ל-IRS

דרישות להקמת C Corp

תאגידי C מציעים יותר גמישות. כדי להקים C Corp, עליך:

• קובץ תקנון התאגדות עם המדינה
• בעל שם עסק ייחודי
• למנות דירקטורים
• הנפקת מניות
• לאמץ תקנון
• קיים ישיבת דירקטוריון ראשונית
• השג רישיונות עסק והיתרים הדרושים
• הגש בקשה למספר זיהוי מעסיק (EIN) ב-IRS

מַעֲרָך

היווצרותם של חיל S וחיל C דומים. שניהם דורשים הגשת תקנון, אימוץ חוקי עזר, קבלת מספר זיהוי מעסיק (EIN) ושמירה על עמידה בדרישות המדינה.

ההבדל העיקרי בתהליך הגיבוש הוא בחירת סטטוס S corp, הכולל הגשת טופס מס 2553 של מס הכנסה בתוך מסגרת זמן מוגדרת. למדינות עשויות להיות גם דרישות שונות לתאגידי S ו-C, בהתאם לחוקים ולתקנות שלהם.

למידע מפורט יותר על הקמת כל סוג של תאגיד:

• כיצד להקים S Corp: הגדר S Corp ב-10 שלבים
• מהו תאגיד C? יתרונות וחסרונות, טיפול מס

גיוס כספים

ניתן לממן גם S corps וגם C corps באמצעות הנפקת מניות. עם זאת, ישנם כמה הבדלים מרכזיים:

• C corps יכול להנפיק גם מניות רגילות וגם מועדפות. מניות רגילות מגיעות עם הרשאות הצבעה; מניות בכורה לא, אבל מציעות עדיפות בקבלת דיבידנדים או תשלומים אם החברה תחוסל.
• S corps מוגבלים להציע סוג אחד של מלאי.

בעלי מניות

בעוד שגם S corps וגם C Corps מאפשרים לבעלי המניות להחזיק בחלקים מהעסק, ישנם הבדלים משמעותיים בתקנות בעלי המניות:

• ל-S corps יכולים להיות לכל היותר 100 בעלי מניות, כולם חייבים להיות יחידים (לא תאגידים) ואזרחי ארה"ב או תושבי קבע. אם תאגיד S יעביר בעלות לתושב חוץ לאחר היווצרותו, הוא יאבד את מעמד המס שלו.
• לחיל C אין הגבלות על מספר או סוג בעלי המניות. הם יכולים להנפיק מניות ליחידים, לתאגידים, לעמותות ואפילו לאזרחים זרים.

מיסים

בעלי מניות הן ב-S corps והן ב-C corps משלמים מסים בשיעור אישי על חלוקה לחברות. (אלה מכונים בדרך כלל "דיבידנדים" כשהם מונפקים על ידי C corps.) שני המבנים מגינים על בעלי המניות מפני אחריות תאגידית, ומגנים על נכסיהם האישיים במקרה של ליטיגציה.

עם זאת, ישנם הבדלים מרכזיים באופן שבו ישויות אלה מחויבות במס:

• חיל ג' משלם מס הכנסה של חברות, ובעלי המניות שלהם משלמים מסים על כל חלוקה מהחברה, וכתוצאה מכך כפל מס.
• S corps נהנים מיחס מס מעבר, כלומר בעלי המניות משלמים מס הכנסה אישי על חלוקות מהחברה בלבד.
• S corps גם נהנה מניכוי מעבר של 20% על הכנסה עסקית מוסמכת (QBI) על פי חוק קיצוצי המס ועבודות משנת 2017.

פעולות

גם לחיל S וגם לחיל C יש דרישות מבצעיות דומות:

• מינוי נושאי משרה בתאגיד, לרבות דירקטוריון
• קיום ישיבות דירקטוריון שנתיות וניהול פרוטוקול מפורט של כל מושב
• ניסוח, הגשה וציות לתקנון החברה לגבי:
• הרכב דירקטוריון ונהלי הצבעה
• הנפקת מניות
• קביעת פגישות שנתיות
• הגשת דו"ח שנתי
• אחזקת סוכן רשום

עלויות גיבוש

בעוד שעלויות עשויות להשתנות, הקמת תאגיד עשויה להיות יקרה יותר ממבנים עסקיים אחרים:

• על פי נתוני השוק של ContractsCounsel, העלות הממוצעת של הקמת S corp היא 1,200 דולר.
• אותו מקור מצא שהעלות הממוצעת של הקמת C Corp נעה בסביבות $633.

חשוב לציין ש-S ו-C Corps יכולים להיות יקרים יותר להקמתם בהשוואה למבנים אחרים, כגון LLCs או בעלות יחידה. עם זאת, היתרונות של מבנים ארגוניים אלה עשויים לעלות על העלויות הראשוניות עבור עסקים רבים.

כיצד לשמור על תאימות כ-S corp או C corp

ניהול עסק מאוגד מגיע עם חלקו בניירת ובדרישות החוק. בין אם תבחרו ב-S corp או ב-C corp, תצטרכו לעמוד בדרישות כדי לשמור על ניהול תקין של העסק שלכם.

S corp

S corps נחשבים בדרך כלל למאתגרים יותר לעמוד בהם בשל דרישות הזכאות המחמירות שלהם וכללי הקצאת המס. להלן תחומים מרכזיים להתמקד בהם:

איזון שכר-דיבידנד: בעלי S corp משלמים לעצמם משכורת ולוקחים חלוקה. מציאת האיזון הנכון חשובה כי:

• תשלום לעצמך שכר נמוך מדי עלול למשוך את תשומת הלב של מס הכנסה.
• לשלם יותר מדי פירושו להחמיץ חיסכון פוטנציאלי במס.

המפתח הוא לתת לעצמך "פיצוי סביר" עבור תפקידך. חשבו מה הייתם משלמים למישהו אחר כדי לעשות את העבודה שלכם, ואת הנורמה בענף שלכם.

הכנסה פסיבית: אם יותר מ-25% מהתקבולים ברוטו שלך מגיעים מפעילויות פסיביות (כגון שכר דירה, ריבית או תמלוגים מסוימים), אתה עלול לעמוד בפני מס נוסף. כדי להימנע מכך, בצע את הפעולות הבאות:

• עקוב מקרוב אחר מקורות ההכנסה שלך.
• שקול ארגון מחדש של נכסים מניבים פסיביים.
• תכנן את זרמי ההכנסה שלך באופן אסטרטגי לאורך כל השנה.

ציות ברמת המדינה: תוך התמקדות בכללים פדרליים, אל תתעלם מהדרישות הספציפיות למדינה:

• מדינות מסוימות אינן מכירות בסטטוס S corp ויגלו עליך מס כ-C Corp.
• לאחרים יש דרישות נוספות להגשה או מס.
• לכמה מדינות יש אפילו גרסה משלהן לבחירות S corp.

הישאר מעודכן לגבי הכללים של המדינה שלך, במיוחד אם אתה עושה עסקים במספר מדינות.

הגשות בזמן: מעבר לטופס השנתי 1120S, אל תשכח את הדברים הבאים:

• תשלומי מס משוערים עבור התאגיד (במקרים מסוימים)
• הגשות ודוחות מס המדינה
• כל מידע נדרש מחזיר (כמו 1099s לקבלנים)

מועדים חסרים עלולים לגרום לקנסות או אפילו לסכן את סטטוס ה-S Corp שלך.

סיום בשוגג: איבוד סטטוס ה-S Corp שלך יכול לקרות בקלות רבה יותר ממה שאתה חושב. הסיבות כוללות:

• העברת מניות לבעל מניות פסול
• חריגה ממגבלת 100 בעלי המניות
• יצירת חברת בת ללא ביצוע בחירה מוסמכת לתת-פרק S

C Corp

לחיל C יש יותר דרישות אבל הם בדרך כלל יותר פשוטים ופחות מגבילים מחיל S. הם מציעים יותר גמישות במבנה הבעלות ואינם מסתכנים באיבוד מעמדם עקב בעיות ציות.

ברמה גבוהה, חיל ג' חייב:

• הגש דוחות שנתיים ושלם את כל העמלות הנלוות
• שמירה על רישומי החברה
• לקיים ישיבות דירקטוריון
• השלם הגשת מס
• עקוב אחר ממשל תאגידי
• תיעוד כל הנפקות והעברות המניות
• ניהול תאימות עובדים
• עמוד בדרישות ספציפיות למדינה

כיצד לשנות את סטטוס המס של החברה שלך

שינוי סטטוס המס של התאגיד שלך אינו מסובך כפי שהוא עשוי להיראות. זה כרוך בעיקר בהגשת הניירת הנכונה למס הכנסה. להלן התהליך הבסיסי:

1. בדוק זכאות: ודא שהעסק שלך עומד בדרישות לסטטוס המס הרצוי.
2. קבל אישור בעלי מניות: אם יש לך בעלי מניות אחרים, תצטרך את הסכמתם כדי לשנות את סטטוס המס. ודא שכולם מבינים את ההשלכות של השינוי.
3. קובץ IRS טופס 2553: זהו השלב העיקרי למעבר מ-C corp ל-S corp. שלח טופס 2553 ל-IRS בין ה-8 בנובמבר ל-22 בינואר.
4. המתן לאישור מס הכנסה: מס הכנסה יבדוק את הטופס שלך ויודיע לך על החלטתו. תהליך זה יכול להימשך מספר שבועות.
5. עדכן את הנהלת החשבונות שלך: לאחר האישור, התאם את הטיפול במס ואת הרשומות הפיננסיות שלך כך שיתאימו לסטטוס החדש שלך.

המעבר מ-S corp בחזרה ל-C-corp הוא בדרך כלל פשוט יותר. ברוב המקרים, אתה רק צריך להגיש את המסים שלך כ-C Corp, ו-IRS יתייחס אליך באופן אוטומטי כאל אחד.

מתי עדיף ליצור LLC במקום C corp או S corp?

עם כל הדיבורים האלה על תאגידים, אולי אתה תוהה אם חברה בערבון מוגבל (LLC) מתאימה יותר לעסק שלך. הנה כמה מצבים שבהם חברת LLC יכולה להיות הבחירה הטובה ביותר:

1. הגדרה וניהול פשוטים יותר: קל יותר להקים ולנהל חברות LLC מאשר תאגידים. עם פחות ניירת ופחות דרישות רשמיות, אתה יכול להשקיע פחות זמן במשימות אדמיניסטרטיביות ויותר זמן להתמקד בעסק שלך.
2. גמישות במיסוי: חברות LLC יכולות לבחור כיצד הן רוצות להיות ממוסות. אתה יכול לבחור במיסוי כבעלות יחידה, שותפות או אפילו כתאגיד S.
3. פחות הגבלות על בעלות: בניגוד ל-S corps, שיש להם מגבלות על מספר וסוג בעלי המניות, לחברות LLC אין הגבלות אלו. זה הופך את חברות LLC לבחירה טובה על פני S corps אם אתה רוצה לקבל משקיעים זרים או עסקים אחרים כבעלים.
4. הגברת אמינות: הקמת חברת LLC יכולה לגרום לעסק שלך להיראות מבוסס ומקצועי יותר בהשוואה לפעולה כבעלות יחידה, מה שיכול להועיל כאשר אתה מתמודד עם לקוחות או עסקים אחרים.

💡 הערה: הבחירה הטובה ביותר תלויה במצב הספציפי שלך. תמיד כדאי לדבר עם עורך דין או רואה חשבון לפני קבלת החלטה סופית.

S corp לעומת C corp: מה הכי מתאים לך?

בחירה בין סוגי תאגידים מחייבת אותך לשקול מספר שאלות חשובות:

• האם אתה צריך או רוצה לגייס כסף עבור החברה שלך על ידי הנפקת מניות?
• האם אתה צופה שיש משקיעים שהם גופים זרים או עסקיים?
• האם אי פעם אתה מתכוון למכור את החברה שלך?
• כמה גדול מאגר בעלי המניות אתה מדמיין בעתיד המיידי? בעוד חמש שנים?
• האם אתה יכול להרשות לעצמך מס כפל? אם לא, האם אתה יכול לשאת את הבדיקה הנוספת של מס הכנסה?

מענה על שאלות אלו, ככל הנראה, ינחה אותך לאפשרות הטובה ביותר עבור העסק שלך. זכור, אינך מוגבל רק ל-S corps ו-C corps. חברת LLC, שותפות או אפילו בעלות יחידה עשויה להתאים יותר לצרכים שלך בעת פתיחת העסק שלך.